تاثیر تفکیک شاخص های اخبار بد بر محافظه کاری مشروط درمدل های مبتنی بر اقلام تعهدی

یکی از موضوعات جدید در حیطه محافظه‌کاری ، بررسی تاثیر اخبار بد بر محافظه‌کاری مشروط است. تفکیک شاخص‌‌های اخبار بد بینش جدیدی را در خصوص اقلام تعهدی حاصل می‌کند و باعث بهبود الگو‌های اقلام تعهدی می‌شود. هدف این پژوهش بررسی تاثیر تفکیک این شاخص‌ها بر محافظه‌کاری مشروط در الگو‌های مبتنی بر اقلام تعهدی در مقایسه با تاثیر شاخص‌های کلی در این الگو‌ها است. بدین منظور، داده‌های 144 شرکت از بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی 11 ساله از سال 1385 لغایت 1395 جمع آوری شده است. و روابط بین متغیرهای پژوهش با استفاده از داده‌هـای تابلویی و روش حداقل مربعات تعمیم‌یافته تجزیه‌ و تحلیل شده است. در این پژوهش، نتایج حاصل از الگوی آلن و همکاران (2013)، الگوی بال و شیواکومار (2006 ) و الگوی بایزالوو و باسو (2016) با یکدیگر مقایسه شد. نتایج این مقایسه نشان داد که تفکیک شاخص‌های اخبار بد باعث بهبود الگو‌های مبتنی بر اقلام تعهدی جهت پیش بینی روابط این شاخص‌ها با محافظه‌کاری مشروط می‌شود. همچنین سایر یافته‌های این پژوهش بر اساس نتایج الگوی بایزالو و باسو نشان داد، کاهش فروش، کاهش در تعداد کارکنان و جریان‌های نقد سال جاری با محافظه‌کاری مشروط رابطه مستقیم و معنی‌داری دارد در حالی‌که کاهش جریان‌های نقدی سال قبل و سال آتی با محافظه‌کاری مشروط رابطه معنی‌داری ندارند.